关于印发《中国人民银行１９９４年稽核监督工作要点》的通知
中国人民银行
关于印发《中国人民银行1994年稽核监督工作要点》的通知
中国人民银行
中国人民银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行：
1994年是我国加快建立社会主义市场经济体制、全面深化改革的关键性一年，也是深化金融体制改革极为重要的一年，我们面临的任务繁重而艰巨。中国人民银行职能转换后加强对金融机构的监督管理将是我们的主要任务之一，其中强化稽核监督工作是加强金融监管工作的重要方
面。总行要对各类全国性金融机构的经营活动进行严格的稽核监督，分支行要进一步强化对辖区内金融机构的稽核监督。
1994年稽核监督工作的指导思想是，认真贯彻落实“继续整顿金融秩序，稳步推进金融改革，严格控制信用总量，切实加强金融监管”的金融工作方针，通过强化稽核监督，保证国务院关于金融体制改革的决定和金融工作方针的有效实施，督促金融企业稳健经营，维护金融体系安
全有序运行，保障存款人利益，促进金融事业的健康发展。
今年稽核工作的主要任务是，围绕金融中心工作，开展控制固定资产贷款专项稽核；继续抓好常规稽核；对部分金融机构开展后续稽核；以督促建立健全内部控制制度为重点，进一步开展人民银行系统内部稽核；切实强化以风险监督为重点的非现场稽核，做好稽核监督的各项基础工作
。
1994年稽核监督工作要在以下四个方面有所加强：一是加强现场稽核的深度、力度，在提高稽核质量上下功夫；二是加强非现场稽核，突出以风险监督为重点，研究建立非现场稽核监督指标体系；三是加强规章制度建设，使稽核监督工作进一步制度化、法制化；四是加强调查研究
，做好对基层行稽核工作的指导、督促、检查。
现将今年的工作要点印发给你们，请遵照执行。
附件：中国人民银行1994年稽核监督工作要点
一、开展控制固定资产贷款专项稽核
今年金融宏观调控的重要任务是要按国家信贷计划严格控制固定资产贷款规模，固定资产贷款规模能否控制得住，事关今年信用总量控制和货币稳定的大局。为此，各级稽核监督部门要在今年下半年组织力量开展控制固定资产贷款专项稽核。各分行要把这项工作作为一项重要任务来完
成。此项稽核核查的内容和实施方案另行下发。
二、继续开展常规稽核
对常规稽核，各行可结合当地实际情况根据不同类型的金融机构区别对待，确定相应的稽核监督内容。
（一）对国有商业银行核查内容：固定资产贷款限额控制、贷款限额下的资产负债比例管理、存贷款比例、备付金率及资产流动性、资产质量、承销国债情况等。
（二）对其他商业银行核查内容：固定资产贷款限额控制、有监督的资产负债比例管理、资本充足率、存贷款比例、贷款质量等。
（三）对城市信用社核查内容：向非银行金融机构拆出资金是否超出规定的期限；资本充足率、中长期贷款比例、单笔贷款比例、股东贷款比例、贷款质量等。
（四）对非银行金融机构核查内容是：是否按批准的业务范围经营、资本金真实足额情况、资金运用、支付能力及资产质量等。
（五）对保险企业的核查重点是：资本金的合法性、充足性、完整性，是否超范围经营；是否按规定办理再保险；资金运用业务及其资金来源是否合规；是否按规定提足各项准备金及保持最低偿付能力。
（六）对外资金融机构稽核的内容：经营范围是否合规，资本金是否充足，资产质量状况等。
（七）针对政策性银行的具体情况进行调查研究，拟订稽核办法，做好稽核准备工作。
常规稽核全国计划核查1000个金融机构（其中总行稽核12个），各行可按2％左右掌握。
三、开展对金融机构执行金融宏观调控政策情况后续稽核
此项稽核的重点内容是：1993年所作稽核结论和处理决定的落实纠正情况；1993年3月31日后继续违规情况；1993年7月7日后发生的违反“约法三章”的行为。后续稽核全国计划稽查100个金融企业（实施方案另发）。
四、继续抓好内部稽核
此项稽核的重点是核查各级人民银行内部控制机制和保障措施是否健全完善；人民银行系统贯彻“约法三章”情况和“金融市场”资金拆借清理情况；所辖行及其下属单位年终决算的合规性、真实性；开展行长离任责任稽核试点。安排一些行开展对1993年被稽核单位的后续稽核，
继续抓好对人民银行系统新开工基建项目的事前稽核。内部稽核全国拟稽查300个单位，各省级分行要根据所辖二级分行数量安排稽核，稽核面不低于14％。
五、加强非现场稽核
1994年要拟订中央银行非现场稽核监督指标体系；完成管理信息系统总体设计方案和程序模块设计。各分行应立足现有工作基础，按照《中国人民银行稽核监督工作“八五”规划》的要求，会同科技部门抓紧添置微机和外围设备，培训人员，积极开展非现场稽核。已经开展这项稽
核的要扩大覆盖面，没有开展的要积极创造条件，尽快开展起来。同时各行要为将来与全国信息系统的接口作准备。加强非现场稽核监督，对金融机构经营管理实施监督，为现场稽核提供预警信号，为领导决策服务，把稽核监督工作引向深入。
六、积极组织委托稽核
1994年继续委托农业银行县支行，按1％的比例对所辖农村信用社实施稽核，核查的重点内容是资产质量及呆帐核销情况。计划稽核600个信用社。各省级分行要组织力量对被委托稽核的信用社抽查20％。有条件的行可以试行直接稽核。此项工作结束后各分行应向总行专题报
告。
七、继续抓好在交通银行实施风险监督试点工作
今年上半年计划对交通银行总管理处及12家管辖分行进行风险监督试点，在试点的基础上，力争完成《中国金融机构风险监督试行办法》。
八、做好中央银行稽核监督的基础工作
（一）按照《关于人民银行分支行转换职能的意见》，真正把分支行的工作重心转到加强稽核监督上来。进一步落实《关于人民银行分支行总稽核、纪检组长配备的通知》精神，配齐配好分支行总稽核队伍。继续完善行长领导下的总稽核负责制，分支行总稽核要对所辖地区金融系统的
稽核监督工作负总责，加强督促检查。继续抓好总行《关于充实人民银行分支行稽核人员的通知》精神的落实，充实稽核监督队伍，培养造就一支训练有素的中央银行稽核监督干部队伍。
（二）做好稽核监督法规和行政规章的拟订工作。完成《中华人民共和国金融稽核监督条例》的草拟工作；拟订《中国人民银行稽核监督政策性银行试行办法》、《中国人民银行稽核人民币业务规程》、《中国人民银行稽核外汇业务暂行规定》、《中国人民银行稽核保险公司暂行规定
》和《中国人民银行外资金融机构风险稽核监督暂行办法》；修改《中国人民银行内部稽核制度》等。各分行要根据情况制定、修改、完善本地区稽核监督工作制度、方法。
（三）抓好在职干部培训，提高稽核人员素质。今年拟举办第三期分行稽核处长岗位培训班。同时，要积极创造条件，培养一批高级稽核监督专家。各分行应按照在职干部岗位培训制度，分级负责抓好稽核监督干部的培训，学习现代金融理论和知识，学习外国中央银行先进的稽核监督
技术和业务，学习电子计算机应用技术等。
（四）重视稽核监督理论研究，加强稽核监督的信息反馈工作。研究社会主义市场经济体制下金融稽核监督组织体系的发展模式；对金融业实施风险监督的必要性、可能性及应具备的条件；“巴塞尔协议”对我国金融业的影响及我们的对策；金融资产风险权数的分类、确定等，力争提
出有份量、有价值的研究成果，供领导决策参考。
及时准确地反映稽核监督工作中核查出的带有苗头性、倾向性、深层次的问题分析原因提出有份量的建议，为总行制订、完善金融法规、业务制度服务。各级行要认真执行《中国人民银行稽核监督报告制度》，及时全面准确地报告工作进展情况，做好稽核监督信息的反馈工作。要切实
建立、健全和完善稽核档案。努力办好《金融稽核通报》和《稽核工作简报》。
（五）坚持“两手抓”的方针，切实加强稽核监督干部队伍的思想建设。各级行要积极组织广大稽核干部认真学习《邓小平文选》第三卷，学习中共中央关于反腐倡廉的决定和全国金融工作会议文件等，统一思想，提高认识，把稽核干部培养锻炼成为一支政治上、业务上、作风上都过
得硬的有战斗力的队伍，更好地完成各项工作任务。
1994年4月17日
关于发布《山东省地方税务机关代开发票管理暂行办法》的公告
山东省地方税务局
山东省地方税务局公告
2012年第3号
关于发布《山东省地方税务机关代开发票管理暂行办法》的公告
现将《山东省地方税务机关代开发票管理暂行办法》予以发布，自二〇一二年六月一日起施行。
特此公告。
二○一二年四月十八日
山东省地方税务机关代开发票管理暂行办法
第一章 总则
第一条 为规范全省地方税务机关代开发票管理，提高收入质量，防范执法风险，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则（以下简称征管法及实施细则）、《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则（以下简称发票管理办法及实施细则）等有关规定，制定本办法。
第二条 代开发票，是指税务机关或税务机关委托其他单位根据收款方（或提供劳务服务方）的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方（或接受劳务服务方）开具发票的行为。
本办法所称代开发票，是指山东省地方税务机关代开发票。
第三条 本办法适用于从事生产、经营的纳税人或临时发生应税行为、取得应税收入的单位、个人在山东省境内（不含青岛）向劳务发生地或不动产所在地、土地所在地、机构所在地主管地方税务机关申请代为开具发票的行为。
第四条 代开发票的种类包括：
(一)《山东省地方税务局通用机打发票(税务机关代开专用)》(以下简称《代开统一发票》)；
(二)《销售不动产统一发票(代开)》(以下简称《不动产代开发票》)；
(三)《建筑业统一发票(代开)》(以下简称《建筑业代开发票》)；
(四)《公路、内河货物运输业统一发票(代开)》(以下简称《货运代开发票》)；
(五)国家税务总局、山东省地方税务局规定的其他票种。
第五条 地方税务机关根据发票管理需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。具体办法另行制定。
第二章 代开发票的范围
第六条 有下列情形的，可以向主管地方税务机关申请代开发票。
(一)已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向主管地方税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的发票。但在提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他经济活动（餐饮业、娱乐业除外）中有下列情形之一的，可以向主管地方税务机关申请代开发票：
1.纳税人未领购发票，或虽已领购发票但临时取得超出领购发票使用范围的应税收入，需要开具发票的；
2.被地方税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人取得应税收入，需要开具发票的。
(二)跨县（市、区）从事临时经营活动，取得应税收入，未领购发票而需要开具发票的；
(三)正在申请办理税务登记的单位和个人，取得应税收入，需要开具发票的；
(四)应办理未办理税务登记的单位和个人，主管地方税务机关应当依法予以处理，其取得的应税收入，需要开具发票的；
(五)依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得应税收入，需要开具发票的。
地方税务机关必须根据代开发票申请人实际情况和税务登记户籍管理的要求受理代开发票申请，办理税款征收和发票代开事项。
第七条 不符合本办法第六条规定情形的代开发票申请，地方税务机关不予受理。
第三章 申请审核
第八条申请代开发票的单位和个人(以下简称代开申请人)应填写《代开普通发票申请表》（见附件），并提供相关证明材料。
(一)代开申请人的合法证件：
1.本县（市、区）代开申请人应提供经办人身份证明原件及复印件；代开申请人为个人的提供本人身份证明原件及复印件；
2.跨县（市、区）从事临时经营的代开申请人应提供《外出经营活动税收管理证明》；
3.申请代开《货运代开发票》的，还应提供《营运许可证》和《车辆行驶证》复印件；
4.申请代开《不动产代开发票》的，还应提供《商品房销售许可证》或产权所有证明复印件；
5.个人出租房屋申请代开发票的，还应提供房屋所有权或使用权证明资料；
6.外省及青岛市到山东省境内(不含青岛）从事临时经营的代开申请人，还应提供税务登记证件副本及复印件。
(二)付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的合同、协议或其他书面确认证明：
1.合同或协议属一次性付款并已注明成交金额的，可不需提供付款方证明；没有注明成交金额的，需提供付款方证明；
2.合同或协议所注明的成交金额为分次付款，而且合同或协议已注明付款日期的，不需提供付款方证明，否则需提供付款方证明；
3.原合同或协议发生变化的，需提供修改补充后的合同或协议；
4.没有签订合同或协议（转让无形资产、销售不动产除外），应提供付款方出具的书面确认证明。
(三)应缴纳税款的完税凭证。
(四)地方税务机关要求提供的其他资料。
对个人单次申请代开金额在2000元以下小额劳务发票的，只需提供合法证件和应缴纳税款的完税凭证。
第九条地方税务机关对代开申请人提交的资料进行审核，对申请资料不完整的，一次性告知并要求代开申请人补充，申请资料不正确的要求代开申请人重新申请。
实行差额征税或税收优惠、减免的代开发票申请（代开《货运代开发票》除外），前台受理人员受理、初审；主管地方税务机关负责人或办税服务厅负责人审核确认（各市局自行确定）。
第四章 税款征收
第十条 地方税务机关代开发票时，应根据申请开具的内容和相关税收法律、法规有关规定征收税款。
第十一条 个人申请代开发票，开具金额未达到营业税起征点的，只代开发票，不征收营业税及附加。地方税务机关根据代开申请人是否办理正常税务登记确认其适用按期或按次纳税起征点。
代开申请人在一个纳税期内累计代开发票金额达到按月起征点的，应在达到起征点的当次一并计算征收税款。
第五章 发票开具
第十二条 经审核无误的代开发票申请，代开申请人足额缴纳税款后，地方税务机关为其代开发票。
地方税务机关要严格按规定全部联次一次性如实填开发票，摘要栏的内容要详细填写，代开的发票上要注明完税凭证号码；属于免税的，应在发票的备注栏注明“免税”字样。发票联上必须加盖地方税务机关代开发票专用章。
第十三条 代开申请人一次缴纳税款，可以申请分次开具发票。
地方税务机关对代开申请人提交的完税信息进行审核，对于未超出开票限额的，予以代开；超出开票限额的，必须在代开申请人补缴税款后才能代开。
“大集中”系统开具的完税凭证，由系统自动进行审核。
非“大集中”系统开具的完税凭证，由劳务发生地地方税务机关进行核实。
第十四条 代开发票后，发生开票有误、经营业务终止或取消、退回经营款项等情形，需要作废或重新开具发票的，按以下原则处理：
(一)未进行账务处理的，代开申请人应当将需作废发票的所有联次缴还地方税务机关，地方税务机关将所有联次装订在一起，并注明“作废”字样。
需要重新开具的，重新开具的发票应与第一次申请开具时的项目、金额等内容保持一致，否则视为发生其他应税劳务，需另外申请代开发票。
(二)已经进行账务处理的：
1.发票联、记账联无法退回的，代开申请人应当提供受票方有关业务变更证明，并经受票方所在地主管税务机关确认后，和其余联次一起缴回税务机关，地方税务机关审核后，代为开具负数发票；
2.发票联能退回但记账联无法退回的，代开申请人可凭原发票的发票联和其余联次向主管地方税务机关申请代开负数发票。
上述两种情况需退还已缴纳税款的，由地方税务机关办理退税手续。
第十五条 代开发票后发生丢失的，由丢失方登报(市级以上)声明作废，接受地方税务机关处理后，可持相关资料，到原代开地方税务机关复印代开发票存根联并加盖代开发票专用章后，可作为记账凭证。
第六章 特殊规定
第十六条 建筑工程分包业务代开发票的处理。
(一)总包方、分包方分别缴纳税款的：
1.总包方申请代开发票时需填写《代开普通发票申请表》，并提供以下资料：
(1)与发包方签订的合同；
(2)应缴纳税款的完税凭证；
(3)经办人身份证件原件及复印件；
(4)地方税务机关要求提供的其他资料。
除上述资料外，总包方如能同时提供与分包方签订的合同或协议、向分包方支付款项的发票及复印件，且分包方为单位纳税人的，可全额开票、差额征税。不能提供向分包方支付款项发票的，全额征收税款。
地方税务机关审核、确认代开申请人完税后开具相应发票。
2.分包方申请代开发票时需填写《代开普通发票申请表》，并提供以下资料：
(1) 与总包方签订的合同；
(2) 应缴纳税款的完税凭证；
(3) 经办人身份证件原件及复印件；
(4) 地方税务机关要求提供的其他资料。
分包方将建筑工程业务再分包的，下级分包方申请代开发票时需填写《代开普通发票申请表》，并提供以下资料：
(1) 与上一级分包方签订的合同；
(2) 应缴纳税款的完税凭证；
(3) 经办人身份证件原件及复印件；
(4) 地方税务机关要求提供的其他资料。
除上述资料外，分包方如能同时提供与下一级分包方签订的合同或协议、向下一级分包方支付款项的发票及复印件，且下一级分包方为单位纳税人的，可全额开票、差额征税。不能提供向分包方支付款项发票的，全额征收税款。
地方税务机关审核、确认代开申请人完税后开具相应发票。
(二)地方税务机关委托发包方代征全部税款的：
1.总包方申请代开发票时需填写《代开普通发票申请表》，并提供以下资料：
(1) 与发包方签订的合同；
(2) 发包方已代征税款的完税凭证；
(3) 经办人身份证件原件及复印件；
(4) 地方税务机关要求提供的其他资料。
地方税务机关审核、确认代开申请人完税后开具相应发票。
2.分包方代开发票时需填写《代开普通发票申请表》，并提供以下资料：
(1) 总包方与分包方签订的合同；
(2) 发包方已代征总包方税款的完税凭证复印件；
(3) 经办人身份证件原件及复印件；
(4) 地方税务机关要求提供的其他资料。
分包方将建筑工程业务再分包的，下级分包方申请代开发票时需填写《代开普通发票申请表》，并提供以下资料：
(1) 本级与上一级分包方签订的合同；
(2) 发包方已代征总包方税款的完税凭证复印件；
(3) 经办人身份证件原件及复印件；
(4) 地方税务机关要求提供的其他资料。
代开申请人能够同时提供上述资料、地方税务机关能够确定该建筑工程已经完税的，代开发票时不征收营业税及附加；不能同时提供上述资料的，地方税务机关按开票金额征收税款后代开发票，否则不得为其代开发票。
（三）地方税务机关委托总包方代征全部税款的：
1.总包方申请代开发票时需填写《代开普通发票申请表》，并提供以下资料：
(1) 与发包方签订的合同；
(2) 与分包方签订的合同；
(3) 应缴纳税款的完税凭证；
(4)经办人身份证件原件及复印件；
(5)向分包方支付工程款项的发票；
(6)地方税务机关要求提供的其他资料。
地方税务机关审核、确认代开申请人完税后开具相应发票。
2.分包方申请代开发票时需填写《代开普通发票申请表》，并提供以下资料：
(1) 与总包方签订的分包合同；
(2) 总包方代征税款完税凭证；
(3) 经办人身份证件原件及复印件；
(4) 地方税务机关要求提供的其他资料。
分包方将建筑工程业务再分包的，下级分包方申请代开发票时需填写《代开普通发票申请表》，并提供以下资料：
(1) 本级与上一级分包方签订的合同；
(2) 总包方代征税款完税凭证复印件；
(3) 经办人身份证件原件及复印件；
(4) 地方税务机关要求提供的其他资料。
代开申请人能够同时提供上述资料、地方税务机关能够确定该建筑工程已经完税的，代开发票时不征收营业税及附加；不能同时提供上述资料的，地方税务机关按开票金额征收税款后代开发票，否则不得为其代开发票。
（四）跨县（市、区）从事临时经营的代开申请人,还应提供《外出经营活动税收管理证明》；外省及青岛市到山东省境内（不含青岛）从事临时经营的代开申请人，还应提供税务登记证件副本及复印件。
第十七条 实行差额征税代开发票的处理：
代开发票时，属于营业税政策规定实行差额征税的，以全部收入减除扣除项目金额后作为计税营业额征收税款，全额代开发票。代开申请人除提供本办法第八条规定的有关资料外，还必须按照《山东省地方税务局营业税差额征税管理暂行办法》的规定，同时提供相应的资料，主要有：
(一)涉及营业额减除的合同及其他证明资料；
(二)扣除项目的合法有效凭证。
不能同时提供上述资料的，主管地方税务机关按开票金额征收税款后代开发票，否则不得为其代开发票。
第七章 资料管理
第十八条地方税务机关应将代开发票完整资料整理归档。主要包括：
(一)《代开普通发票申请表》；
(二)应缴纳税款的完税凭证复印件（“大集中”系统已经有的，可只当场审核，不留存复印件）；
(三)要求代开申请人提供的相关资料；
(四)负数发票对应的原发票联或证明材料和缴回联次；
(五)发票代开审批单；
(六)代开发票存根联；
(七)对应作废发票的全部联次。
第十九条 代开发票资料要安排专人负责管理，代开发票窗口人员要及时整理、制作目录提交资料管理人员，由资料管理人员集中装订，按照代开发票种类定期单独归档，但最长不得超过1个月。
目录内容包括：代开发票起止日期、发票代码、发票起止号码等。
第八章 违规责任
第二十条 代开申请人提供虚假证明材料，骗取地方税务机关代开发票的，按照征管法及实施细则、发票管理办法有关规定处理。
第二十一条 地方税务人员违反规定徇私舞弊或者玩忽职守代开发票、不征或者少征税款，以及滥用职权，故意刁难代开申请人的，按规定追究责任。
第二十二条 地方税务机关不按规定保管代开发票资料，给代开申请人造成损失的，按规定追究责任。
第九章 附则
第二十三条 本办法自2012年6月1日起施行，有效期至2014年5月31日。
第二十四条 本办法由山东省地方税务局负责解释。
附件：代开普通发票申请表
http://www2.shandong.gov.cn/art/2012/5/11/art_4602_127.html